Портал правовой информации

налогообложение при брачном договоре

Категория: Семейное право

Описание

Размер налогового вычета у супругов при заключении брачного договора

налогообложение при брачном договоре

Размер налогового вычета у супругов при заключении брачного договора

Вопрос: В 2013 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность. Одному из супругов принадлежит 1/5 доля в праве собственности, другому - 4/5. Согласно брачному договору одному из супругов также принадлежит 1/5 доля в праве собственности, другому - 4/5. Стоимость каждой доли превышает 2 млн руб., и каждую из долей супруги оплатили из собственных (личных, а не семейных) средств. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Вправе ли каждый из супругов получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 млн руб.?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 5 июля 2013 г. N 03-04-05/26053

Из рассматриваемого обращения следует, что в 2013 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность с распределением долей 20% и 80%. При этом между супругами был подписан брачный договор, который разделяет собственность на квартиру в тех же долях.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом в соответствии с абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Статьей 33 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - Семейный кодекс) установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.

Брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов (ст. 42 Семейного кодекса).

Таким образом, если супруги договорились оформить квартиру в общую долевую собственность, каждый супруг имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру.

Источник:

nalog7.ru

Другие статьи

Реферат: Брачный контракт

Реферат: Брачный контракт

Просмотров: 450 Комментариев: 3 Оценило: 1 человек Средний балл: 5 Оценка: неизвестно Скачать

Если сделка заключается между супругами, один из которых выступает в роли индивидуального предпринимателя, а предметом сделки является их совместное имущество, то впоследствии у предпринимателя могут возникнуть налоговые проблемы. Что же делать в такой ситуации? Заключить брачный договор.

Ну что, скачала работу? Так хоть прочти её перед тем как сдать.

На практике нередко заключаются сделки между супругами, один из которых выступает в роли индивидуального предпринимателя, а предметом таких сделок является общее имущество супругов. Однако при совершении таких сделок не учитывается особый подход законодателя к регулированию имущественных отношений между супругами. В результате у того супруга, который занимается предпринимательской деятельностью и в этой связи является налогоплательщиком НДС или ЕНВД, впоследствии возникают налоговые проблемы. Проиллюстрируем их на примерах из судебной практики.

ФАС Уральского округа рассмотрел следующую ситуацию (см. Постановление от 20.03.2002 по делу N Ф09-522/02-АК). Между супругами был заключен договор аренды помещения, по документам принадлежащего на праве собственности одному из супругов. Арендатором выступал супруг, имеющий статус индивидуального предпринимателя и применяющий ЕНВД в связи с осуществлением розничной торговли. При расчете суммы налога им применялся понижающий коэффициент 0,9, который установлен региональным законом для налогоплательщиков ЕНВД, арендующих объекты торговли.

Налоговая инспекция признала неправомерным использование индивидуальным предпринимателем понижающего коэффициента, поскольку используемое им для предпринимательской деятельности имущество и так являлось совместной собственностью предпринимателя и его жены. Арбитражный суд согласился с налоговым органом, признав, что, несмотря на заключенный договор аренды, арендных отношений между супругами не возникло. Как следует из Семейного кодекса РФ, спорное помещение является совместной собственностью супругов, поскольку приобретено в собственность одним из супругов в период брака, таким образом, супруги имеют равные права на использование данного помещения.

А ФАС Волго-Вятского округа, наоборот, поддержал налогоплательщика (см. Постановления от 09.03.2005 по делу N А82-2234/2004-37 и от 22.03.2005 по делу N А82-3166/2004-37), причем исходил он из тех же оснований, которые использовал суд в вышеуказанном деле. Причиной спора являлось решение налогового органа, который доначислил НДС с арендной платы, уплаченной по заключенному между супругами договору аренды.

По документам арендованное имущество принадлежало на праве собственности одному супругу, который и выступал в роли арендодателя, а арендатором был супруг, являющийся индивидуальным предпринимателем. В связи с этим налоговая инспекция посчитала, что данная ситуация подпадает под действие ст. 146 НК РФ и возникает объект налогообложения НДС.

Арбитражный суд, отменяя решение налогового органа, не принял во внимание заключенный между супругами договор аренды, поскольку помещение является совместной собственностью супругов, а это значит, что супруги имеют равные права по владению и пользованию спорным помещением. Таким образом, супруг, который выступил в роли арендатора, не обязан уплачивать арендные платежи, а стало быть, и НДС. Иначе выходит, что один из супругов получает арендную плату от другого супруга за пользование имуществом, которое и так является их совместной собственностью.

Что же делать в создавшейся ситуации тем индивидуальным предпринимателям, которые вынуждены использовать имущество, находящееся в совместной собственности обоих супругов?

Ситуацию поможет изменить брачный договор.

Правовой режим имущества супругов

По общему правилу (ст. 34 Семейного кодекса РФ) имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (общим имуществом супругов). К такому имуществу относятся:

- доходы каждого из супругов от трудовой, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности;

- полученные ими пенсии, пособия, иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения;

- приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации;

- любое другое нажитое супругами в период брака имущество.

Не имеет значения, на имя кого из супругов приобретено имущество, на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства. Эти же правила распространяются на супруга, который в период брака вел домашнее хозяйство, ухаживал за детьми или по другим уважительным причинам не имел самостоятельного дохода.

То же самое говорит и Гражданский кодекс РФ. В ст. 256 ГК РФ установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Согласно ст. 253 ГК РФ участники совместной собственности, опять же, если иное не установлено между ними, сообща владеют и пользуются общим имуществом.

Исходя из указанных норм можно сделать вывод, что, даже если право собственности на объект недвижимости зарегистрировано исключительно на одного из супругов, но данный объект приобретен во время брака, все равно объект является совместной собственностью обоих супругов - мужа и жены.

Индивидуальная собственность каждого из супругов

Вместе с тем есть имущество, которое может принадлежать только одному супругу. Как следует из ст. 36 Семейного кодекса РФ, это имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам.

Кроме того, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и т.д.), за исключением драгоценностей и иных предметов роскоши, пусть и приобретенных в период брака за счет общих средств супругов, признаются собственностью того супруга, который ими пользовался.

Хотя из общего правила есть исключения. Согласно ст. 37 Семейного кодекса РФ имущество каждого из супругов может быть признано совместной собственностью. Это возможно в том случае, когда стоимость имущества одного из супругов значительно увеличивается в период брака за счет общего имущества супругов или имущества каждого из супругов либо труда одного из них (капитальный ремонт, реконструкция, переоборудование).

Нормами семейного и гражданского законодательства допускается заключение между супругами договоров в отношении имущества, находящегося в их индивидуальной собственности. Что же касается имущества супругов, являющегося их совместной собственностью, то сделки в отношении этого имущества супруги могут заключать только с третьими лицами, но никак не друг с другом.

Вместе с тем Семейный кодекс РФ (ст. 33) позволяет регулировать правовой режим имущества супругов брачным договором. С его помощью, как следует из ст. 42 Семейного кодекса РФ, супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, определив по своему усмотрению режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.

Супруги могут определить в брачном договоре свои права и обязанности по взаимному содержанию, способы участия в доходах друг друга, порядок несения каждым из них семейных расходов, определить имущество, которое будет передано каждому из супругов в случае расторжения брака, включить любые иные положения, касающиеся имущественных отношений супругов. Например, в брачном договоре можно прописать: автомобиль принадлежит жене, а гараж - мужу. Вот тогда муж вполне сможет арендовать у своей жены автомобиль, поскольку единоличным собственником этого автомобиля теперь является его жена.

Заключить брачный договор супруги вправе в любой момент так же, как и распространить его действие на весь период брака ("задним числом"). В договоре можно ограничить права и обязанности определенными сроками или поставить их в зависимость от наступления (не наступления) определенных условий.

Брачный договор можно в любое время и изменить, и расторгнуть, делается это по соглашению супругов, главное, чтобы это соглашение было оформлено в той же форме, что и сам брачный договор (ст. 43 Семейного кодекса РФ).

Брачный договор заключается в письменной форме и должен быть нотариально удостоверен (ст. 41 Семейного кодекса РФ). На это стоит также обращать внимание, поскольку, даже если соглашение между супругами отвечает всем признакам брачного договора, но нотариально не удостоверено, сделка не будет считаться совершенной (ст. 165 ГК РФ). В этом случае будут действовать правила ст. 167 ГК РФ, согласно которым ничтожные сделки недействительны с момента их совершения, т.е. не влекут каких-либо юридических последствий.

Теперь перейдем к налоговому законодательству. В Налоговом кодексе РФ рассматриваются налоговые последствия сделок между супругами, хотя специально не оговариваются сделки с имуществом, являющимся их совместной собственностью.

Так, согласно ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходы, полученные в порядке дарения в том случае, если даритель и одаряемый являются супругами. Для целей исчисления НДФЛ не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Исключение составляют доходы, полученные указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений (п. 5 ст. 208 НК РФ). Это касается и рассматриваемого нами случая, а именно того супруга, который сдает в аренду имущество, перешедшее в его собственность в результате заключения брачного договора.

Тот супруг, который при осуществлении предпринимательской деятельности несет расходы, например, связанные с арендованным у другого супруга имуществом, при наличии брачного договора учитывает их в целях налогообложения.

И последнее. Лица, состоящие в брачных отношениях, включены в категорию взаимозависимых лиц (пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ), поэтому цена любой сделки, заключенной между ними, подпадает под налоговый контроль в контексте ст. 40 НК РФ.

Таким образом, имея жену в одно место, и скатав работы из Сети Интернет, мы делаем вывод, о том, что эту работу неплохо бы, сначала прочесть, написать свои выводы по реферату и добавит автора (то есть меня в список литературы).

1. А.Н. Медведев «Брачный договор полезен не только при разводе»; "Налоговые споры", 2006, N 5

2. Ю.Т. Тимофеев «Бракоразводный процесс»; ''Семейное право'', 2007, N 2

Источник:

bestreferat.ru

Брачный договор платится ли налог за недвижимость

Брачный договор платится ли налог за недвижимость

Подскажите, как недорого переоформить квартиру на супруга (мы в браке). Квартира куплена до брака.

дубенский, оренбургская область

Ответы юристов (10)

1. Стороны договора дарения (дарителя и одаряемого): полные фамилию, имя, отчество, адрес проживания, паспортные данные, когда, кем и где выдан паспорт. 2. Характеристики объекта недвижимости, указанные в экспликации и поэтажном плане: площадь, количество комнат, этаж, адрес, кадастровый и инвентарный номера и т.д.

4. Если договор дарения заключен по доверенности, то указать, когда, кем выдана доверенность, её реестровый номер, должен быть назван одаряемый и указан предмет дарения.

Как такового налога от продажи жилья не существует – в налоговом законодательстве подобное понятие не закреплено. Но, продавая квартиру, нужно знать, что с полученной суммы надо будет заплатить подоходный налог государству в размере 13%. На то, какой налог с продажи квартиры придется заплатить собственнику, влияет, сколько лет этот он владеет данной квартирой. После продажи квартиры бывший собственник может получить от государства налоговую выплату в том случае, если он был собственником проданного жилья меньше чем 5 лет.

в соответствии с п. 4 ст. 218 ГК РФ «член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество» , в соответствии с 4. ст. 1152 ГК РФ «принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации» .

Таким образом, если гражданин в течение последних пяти лет уже продавал квартиру и собирается в ближайшее время продавать очередную, для того, чтобы не платить налог (сейчас это 12% от прибыли), он может использовать брачный договор, т.е. фактически передать квартиру во владение своей супруге, для того чтобы уже она выступала продавцом в договоре купли-продажи с найденным покупателем и не платила налог (если она, свою очередь, также не продавала квартир в течение последних пяти лет).

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. Минфин внес изменения в приказ от 12.11.2013 № 107н, устанавливающий правила заполнения платежных поручений на уплату налогов, сборов и страховых взносов.

Среди прочего утвержден порядок уплаты налогов и взносов за третьих лиц.

Для уменьшения размера алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, родителю-алиментщику необходимо обращаться в суд с иском об уменьшении размера или освобождении от уплаты алиментов, установленных судом и взыскиваемых на содержание детей. Если в последствии обстоятельства, в связи с которыми алименты были уменьшены, отпадут, размер алиментов может быть вновь увеличен судом.

Для этого с иском в суд должен обращаться уже родитель, получающий алименты.

База по расчету налога для комнаты будет уменьшаться на 10 квадратных метров, а для квартиры — на 20. На них налог не рассчитывают.

Индивидуальные жилые дома позволяют владельцу при налогообложении отнимать 50 квадратных метров. Если при вычете из общей площади результат нулевой, то значит владелец имеет законное право с 2017 года не платить налог за свою недвижимость. Местные власти вправе устанавливать свои налоговые ставки и дополнительные льготы для населения.

И за основу мы возьмем уже вышеприведенный пример: мать хочет передать квартиру дочке. Купля-продажа: муж станет сособственником дочери Суть этой сделки понятна каждому – по договору купли-продажи продавец передает в собственность покупателя жилое помещение, а покупатель платит за приобретаемую недвижимость деньги.

Поскольку сделка заключается между родственниками, то риелторы-посредники тут особенно не понадобятся, ведь вариантов жилья искать не придется.

Здравствуйте. Скорее всего, проблемы с налогом на доходы физических лиц появятся. Во первых, у налоговых органов нет сведений о мировом соглашении. В-вторых, такое мировое соглашение не совсем корректно с позиции закона, вам следовало указать на передачу квартиры непосредственно в качестве компенсации, а не в качестве дара. Спасибо за ответ! Дело усугубляется тем, что бывший супруг намерен продать эту квартиру, как только я ему ее «подарю».

Согласно Налоговому кодексу Украины объект жилой и нежилой собственности, в том числе и часть в таком объекте, подлежит налогообложению. То есть квартиры, дома, гаражи, хозяйственные постройки, мастерские, офисные помещения и другая недвижимость облагаются налогом. Указанная норма была принята еще в 2014 году, однако для физических лиц заработала только с 1 июля этого года. Потому что в 2014 году были определены правила на 2015 год, и вот как раз сейчас начался отчетный период именно за 2015 год.

Источник:

dtprb.ru

Получение налогового вычета при наличии брачного договора, 2015

Вопрос - ответ

Квартира была куплена в браке, но по брачному договору находится в собственности жены. Может ли муж получить налоговый вычет в 100% размере.

Елена Тарасова (Заказать консультацию)

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вы должны знать, что

В силу подпункта 3 пункта 1, подпункта 1 пункта 3, пункта 6 ст. 220 Налогового Кодекса РФ , Вы имеете право налоговый вычет в общей сумме 2 000 000 рублей. Если Вы ранее воспользовались вычетом по расходам на приобретение (строительство) недвижимости менее его предельной суммы, то, начиная с 2014 г., остаток вычета может быть использован в дальнейшем при приобретении (строительстве) другого объекта недвижимости.

Для того, чтобы получить налоговый вычет сейчас на объект недвижимости, оформленный на жену, Вам между собой необходимо заключить письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.

Вычет Вы можете получить, предоставив необходимые пакеты документов либо в ИФНС (вычет за прошедший год), либо в организацию по месту работы (вычет за текущий год).

Для того, чтобы получить вычет за 2014 год сейчас, Вам необходимо подать в налоговую инспекцию следующие документы:

- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором вам не был предоставлен вычет или предоставлен в меньшем размере (составляете самостоятельно, форма и бланки обычно есть в налоговой инспекции, также есть специальная программа на сайте налоговой);

- копии документов, подтверждающих право на вычет;

- заявление о возврате излишне уплаченного налога на ваш банковский счет (реквизиты берете в банке, форма заявления обычно есть в налоговой инспекции);

- справку о доходах за прошедший год по форме 2-НДФЛ (берете по месту работы).

- копию свидетельства о браке;

- письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.

Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления, то есть провести их камеральную проверку (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Получение имущественного налогового вычета в 2015 году можно осуществить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого Вам необходимо:

1. Написать в произвольной форме заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет. 2. Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета. 3. Предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право. 4. По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет. 5. Предоставить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.

И так каждый год, пока сумма расходов, на который будет исчисляться вычет не достигнет "оставшегося" 1 000 000 рублей.

Следует иметь в виду, что при обращении в налоговые органы все документы нужно иметь в копиях, а оригиналы предоставить инспектору при сдаче документов.

Заказ консультации юриста

Тематики юриста:

Надежда Федорова (Заказать консультацию)

Да, можно получить. Но предварительно лучше проконсультироваться в своем налоговом органе (принесите все документы).

Заказ консультации юриста

Тематики юриста:

Ирина Шлячкова (Заказать консультацию)

В Вашем случае зависит от условий брачного договора.

При наличии брачного договора, предусматривающего раздельный режим собственности супругов, каждый супругов получает вычет по принадлежащему ему жилью (части жилья) в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 миллионов рублей.

Заказ консультации юриста

Тематики юриста: Похожие вопросы Авторизация Эксперты дня Заказ консультации юриста

Тематики юриста: Заказ консультации юриста

Тематики юриста: Заказ консультации юриста

Тематики юриста:

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес

  • О проекте
  • Реклама на сайте
  • Обратная связь
  • Подписка на рассылки
  • Сделано в Санкт-Петербурге
  • Facebook
  • Twitter
  • Вконтакте

Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна

Источник:

ppt.ru