Портал правовой информации

обращение взыскания на имущество индивидуального предпринимателя

Категория: Семейное право

Описание

Обращение взыскания на имущество должника-организации и индивидуального предпринимателя

Исполнительное производство Понятие и система исполнительного производства, его предмет и методы, правовое регулирование. Характеристика объектов и субъектов, органы принудительного исполнения. Обращение взыскания на имущество должника-организации и индивидуального предпринимателя.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Подсудность дел арбитражному суду и его виды. Понятие исполнительного производства и исполнительные документы. Органы принудительного исполнения. Отложение и приостановление исполнительных действий. Порядок прекращения исполнительного производства.

Нормативно-правовое регулирование исполнительного производства. Служба судебных приставов. Особенности исполнительного производства по субъектному составу. Органы принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Место исполнительного производства в системе права. Характеристика обращения взыскания на имущество граждан. Виды имущества; арест имущества должника. Обращение взыскания на недвижимое имущество в исполнительном производстве и имущество юридических лиц.

Изъятие имущества, находящегося у должника или у третьих лиц. Порядок наложения ареста на имущество и реализации арестованного имущества. Порядок обращения взыскания при ведении процедур банкротства, реорганизации, а также ликвидации должника-организации.

Понятие исполнительного производства. Основания исполнения и виды исполнительных документов. Процессуальные права и обязанности субъектов исполнительного производства. Защита прав взыскателя, должника и других лиц в исполнительном производстве.

Осуществление принудительного исполнения судебных актов в рамках исполнительного производства. Непосредственные объекты принудительного исполнения. Участники исполнительного производства. Сроки возбуждения, причины приостановления и прекращения дела.

Теоретические аспекты исполнительного производства: сущность и основные задачи. Особенности судебного контроля, процессуальных документов и сроков в исполнительном производстве. Исследование порядка обращения взыскания на имущество гражданина-должника.

Арест имущества должника в процессе исполнительного производства. Имущество, на которое не может быть обращено взыскание. Реализация арестованного имущества. Сроки и порядок проведения торгов. Перемена адреса во время ведения исполнительного производства.

Характеристика мер принудительного исполнения: арест, изъятие и оценка имущества должника, реализация арестованного имущества. Особенности процедуры и нормы, регулирующие порядок обращения взыскания на денежные средства должника и заложенное имущество.

Обращение взыскания на заработную плату должника-гражданина. Обращение взыскания на имущество должника. Наложение ареста на имущество должника. Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, установление исправительных работ и их срок.

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.

PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.

© 2000 — 2017, ООО «Олбест» Все права защищены

Источник:

allbest.ru

Другие статьи

Обращение взыскания на имущество должника

Обращение взыскания на имущество должника

Обращение взыскания на имущество должника

имуществом (п. 1 ст. 56 ГК РФ). В соответствии с п. 5 ст. 113 ГК РФ, унитарные предприятия (государственные и муниципальные предприятия, казенные предприятия) отвечают по своим обязательствам закрепленным за ними имуществом на праве хозяйственного ведения и праве оперативного управления. В период действия Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (ныне утратил силу) в судебной практике возникал вопрос, необходимо ли получение согласия собственника имущества, закрепленного за унитарным предприятием, для обращения на него взыскания в ходе исполнительного производства в связи с тем, что в силу ст.

Статья 369

Взыскание на денежные средства должника в иностранной валюте обращается при отсутствии или недостаточности у него денежных средств в белорусских рублях. Обращение взыскания на денежные средства должника, находящиеся на его расчетных (текущих) счетах в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации, заключается в предъявлении исполнительного документа или постановления судебного

Обращение взыскания на недвижимое имущество в исполнительном производстве

Предлагаются пути решения обозначенных проблем Полный текст статьи Аннотация. В статье поднимаются проблемные вопросы обращения взыскания на недвижимое имущество должника. Выявляются факты несогласованности законодательных актов в указанной области. Поднимаются вопросы правовой защищенности должника, взыскателя и третьих лиц. Предлагаются пути решения обозначенных проблем. Ключевые слова .

Особенности принудительного исполнения в отношении организаций и граждан, имеющих статус индивидуальных предпринимателей

Главная \ Статьи \ Особенности принудительного исполнения в отношении организаций и граждан, имеющих статус индивидуальных предпринимателей Особенности принудительного исполнения в отношении организаций и граждан, имеющих статус индивидуальных предпринимателей Особенности принудительного исполнения в отношении организаций и граждан, имеющих статус индивидуальных предпринимателей

Имущество, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам

Перечень имущества организаций, на которое распространяется запрет на обращение взыскания по исполнительным документам закреплен в соответствующих федеральных законах. Перечень имущества, указанный в ст. 446 ГПК РФ считается исчерпывающим и не подлежащим расширенному толковании. Но данный перечень может быть дополнен или уточнен положениями федеральных законов. Имущество, на которое не может быть обращено взыскание

Как можно догадаться, если сумма долга большая, а имущество дорогостоящее, то кредитор «попадает» на дополнительные затраты. На мой взгляд, такая практика несправедлива.

Источник:

centr.ru

Если вы - ИП - ОСОБЕННОСТИ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, Ромашки-Клуб - портал полезной информациии, Екатеринбург, Москва, Санкт-Пе

Если вы - ИП - ОСОБЕННОСТИ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Стоит уделить особое внимание имущественной ответственности индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 401 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств. Нарушение обязанностей со стороны контрагента должника, отсутствие на рынке необходимых товаров, отсутствие у должника денежных средств не признаются непреодолимой силой.

При этом ответственность индивидуальный предприниматель несет не только за свои действия, но и за деятельность других лиц, осуществляемую от его имени (например, за наемных работников).

Поэтому, в частности, ссылка на то, что продажа товара, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, осуществлена неуполномоченным лицом, не может служить основанием для освобождения предпринимателя от ответственности, поскольку все торговые операции, ведущиеся в торговой точке предпринимателя, следует рассматривать как осуществленные от его имени.

Вместе с тем, ответственность за совершение налоговых правонарушений наступает только при наличии вины. При этом такое обстоятельство, как болезнь индивидуального предпринимателя, может быть квалифицировано как исключающее виновность в совершении правонарушения.

Как уже отмечалось, согласно статье 24 Гражданского кодекса РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Одним из недостатков предпринимательской деятельности без образования юридического лица как раз в том, что индивидуальный предприниматель несет ответственность личным имуществом. С другой стороны, взыскание на это имущество можно наложить только в судебном порядке.

Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается Гражданским процессуальным кодексом РФ (статья 446).

В обеспечение конституционного права каждого гражданина на жилище, не может быть наложено взыскание на жилое помещение (его части), если для гражданина и членов его семьи, совместно проживающих в этом помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, а также на земельные участки, на которых расположены указанные помещения.

Очевидно стремление законодателя предоставить определенные льготы сельским жителям: не может быть обращено взыскание по исполнительным документам на земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином предпринимательской деятельности; на племенной, молочный и рабочий скот, оленей, кроликов, птицу, пчел, используемых для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также на хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания; на семена, необходимые для очередного посева; на топливо, необходимое семье гражданина для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения.

По сравнению с тем перечнем имущества, который применялся до вступления в силу нового ГПК , состав имущества, защищенного от принудительного отчуждения, существенно расширен. Теперь законодатель не перечисляет, к примеру, сколько зимней и летней одежды и обуви положено гражданину. Связано это прежде всего с тем, что личные вещи, как правило, не имеют высокой рыночной стоимости, но в то же время обладают значительной ценностью для лица, которому они принадлежат.

Взыскание не может быть обращено на следующие виды имущества:

- предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другое), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;

- имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;

- продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае его нетрудоспособности – шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;

- средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;

- призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин должник.

Особенности имущественной ответственности индивидуального предпринимателя связаны также с режимом общей собственности.

Взыскание по обязательствам может быть наложено на долю в общем имуществе только при недостаточности собственного имущества индивидуального предпринимателя.

Статья 45 Семейного кодекса предусматривает, что взыскание обращается на общее имущество супругов по обязательствам одного из них, если судом установлено, что все полученное по обязательствам одним из супругов было использовано на нужды семьи. Необходимо обратить внимание, что при недостаточности этого имущества супруги несут по указанным обязательствам солидарную ответственность имуществом каждого из них.

Если недвижимое имущество передается индивидуальным предпринимателем третьим лицам в обеспечение исполнения обязательств (в залог), то при обращении взыскания на заложенное имущество необходимо учитывать законные интересы на имущество супругов и других лиц (например, права несовершеннолетних детей).

Приведу пример. Банк обратился в арбитражный суд с иском к предпринимателю об обращении взыскания на заложенное имущество – квартиру.

Поскольку обращение взыскания на квартиру по долгам предпринимателя затрагивает права супруги, иск об обращении взыскания на квартиру должен быть рассмотрен с привлечением супруги предпринимателя в суде общей юрисдикции, исходя из субъектного состава участников спора. В арбитражном суде производство по делу было прекращено .

Хотя индивидуальные предприниматели и несут ответственность всем своим имуществом, они имеют существенное преимущество перед организациями в отношении порядка наложения взыскания.

Взыскание налогов за счет имущества индивидуального предпринимателя может быть произведено только по судебному решению, тогда как на денежные средства на счетах в банке налогоплательщика-организации может быть обращено взыскание посредством инкассового поручения на списание и перечисление необходимых денежных средств. На имущество индивидуального предпринимателя не может быть наложен арест в порядке статьи 77 Налогового кодекса. То есть налоговый орган не имеет право использовать в отношении гражданина такой способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, как арест имущества.

Вместе с тем налоговый орган в отношении индивидуального предпринимателя может применить такой вид обеспечения обязательств, как приостановление операций по счетам налогоплательщика-индивидуального предпринимателя. Важно отметить, что статья 76 Налогового кодекса перечисляет тех субъектов, к которым может быть применен такой способ обеспечения исполнения обязательств. К ним относятся: «налогоплательщики-организации, налоговые агенты-организации, плательщики сбора-организации и налогоплательщики-индивидуальные предприниматели». Из этого следует, что если индивидуальный предприниматель не выполняет обязанностей по уплате сборов или обязанности налогового агента, к нему приостановление операций по счетам применить нельзя.

Приостановление операций по счетам в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и применяется руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредоставления налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечение срока предоставления такой декларации, а также в случае отказа предпринимателя от предоставления налоговых деклараций.

Если индивидуальный предприниматель имеет неисполненные обязательства, возникает необходимость определить очередность имущества, за счет которого производится удовлетворение требований кредиторов.

Взыскание неуплаченных налогов за счет имущества физического лица производится последовательно за счет следующих видов имущества: денежных средств на счетах в банке; наличных денежных средств; имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг.

А также: валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений; готовая продукция (товары), а также иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве; сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства; имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущества, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признанны недействительными в установленном порядке; другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного использования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога или сбора считается исполненной за счет имущества физического лица с момента реализации этого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплачивать, если он не произвел уплату налогов и сборов в установленные законодательством сроки. Принудительное взыскание пеней производится только в судебном порядке.

Суммы авансовых платежей, не уплаченные в установленные сроки, будут являться задолженностью налогоплательщика, на которую могут быть начислены пени только после представления декларации по налогу на доходы физических лиц, исходя из фактически полученного налогоплательщиком дохода .

Порядок обращения взыскания на имущество должника предусмотрен и по другим обязательствам, не связанным с уплатой налогов и иных обязательных платежей.

Федеральным законом «Об исполнительном производстве» от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ (с изменениями от 24 декабря 2002 г., 10 января 2003 г.) устанавливается, что обращение взыскания на имущество должника состоит из его ареста (описи), изъятия и принудительной реализации.

Взыскание по исполнительным документам обращается в первую очередь на денежные средства должника в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся в банках и иных кредитных организациях. Наличные денежные средства, обнаруженные у должника, изымаются. При наличии сведений об имеющихся у должника денежных средствах и иных ценностях, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях, на них налагается арест.

При отсутствии у должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, взыскание обращается на иное принадлежащее должнику имущество, за исключением имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание. Должник вправе указать те виды имущества или предметы, на которые следует обратить взыскание в первую очередь. Окончательно очередность обращения взыскания на денежные средства и иное имущество должника определяется судебным приставом-исполнителем.

В случае, когда должник имеет имущество, принадлежащее ему на праве общей собственности, взыскание обращается на его долю, определяемую в соответствии с федеральным законом.

Арест на имущество должника налагается не позднее одного месяца со дня вручения должнику постановления о возбуждении исполнительного производства, а в необходимых случаях - одновременно с его вручением.

Арест имущества должника состоит из описи имущества, объявления запрета распоряжаться им, а при необходимости - ограничения права пользования имуществом, его изъятия или передачи на хранение. Виды, объемы и сроки ограничения определяются судебным приставом-исполнителем в каждом конкретном случае с учетом свойств имущества, значимости его для собственника или владельца, хозяйственного, бытового или иного использования и других факторов.

Арест применяется для обеспечения сохранности имущества, при исполнении судебного акта о конфискации имущества, при исполнении определения суда о наложении ареста на имущество, принадлежащее ответчику и находящееся у него или у других лиц.

При наличии конкретных обстоятельств судебный пристав-исполнитель при совершении исполнительных действий вправе одновременно с арестом имущества изъять все имущество или отдельные предметы.

Вещи и иное имущество, подвергающиеся быстрой порче, изымаются и передаются для реализации немедленно.

Денежные средства в рублях и иностранной валюте, драгоценные металлы и драгоценные камни, ювелирные и другие изделия из золота, серебра, платины и металлов платиновой группы, драгоценных камней и жемчуга, а также лом и отдельные части таких изделий, обнаруженные при описи имущества должника, на которое наложен арест, подлежат обязательному изъятию.

Имущество должника передается на хранение под роспись в акте ареста имущества должнику или другим лицам, назначенным судебным приставом-исполнителем (далее - хранитель). Хранитель может пользоваться этим имуществом, если по свойствам имущества пользование им не ведет к уничтожению имущества или уменьшению его ценности.

Реализация арестованного имущества, за исключением имущества, изъятого по закону из оборота, независимо от оснований ареста и видов имущества осуществляется путем его продажи в двухмесячный срок со дня наложения ареста, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Комментарии Очень хорошо

Достаточно хорошо и много рассказано. Спасибо. :smile77:

Добавить комментарий

Душевая лейка – мощный гидромассаж в домашних условиях

+7 982 65-20-758, +7 902 87-24-374

Ромашки-Клуб ВКонтакте Наберем 300 подписчиков проведем первый розыгрыш приза О портале | Карта портала | Помощь | Реклама у нас | Вакансии | Партнеры | Написать нам

По всем вопросам пишите: sky@romasky.ru

2017 © Ромашки-Club. Создание портала: Cтудия Золотко

Источник:

romasky.ru

Практика ответственности ИП своим имуществом в налоговых спорах (Алистархов В

Практика ответственности ИП своим имуществом в налоговых спорах (Алистархов В.)

Дата размещения статьи: 03.03.2017

В условиях экономического кризиса, когда государство не может положиться в полной мере на большие корпорации как на локомотив для экономики, малый и средний бизнес и его перспективы развития выходят на первый план.

Результат труда индивидуальных предпринимателей затрагивает множество сфер жизнедеятельности каждого российского гражданина, и это неудивительно, так как предприниматели строят, шьют, учат, оказывают юридическую помощь и прочее, прочее.

Прибыль индивидуальных предпринимателей, как и любого юридического лица, складывается не только из денежных средств, которые удалось заработать.

Отдельной статьей прибыли в любой коммерческой деятельности необходимо считать денежные средства, которые удалось сохранить или вернуть в результате различных экономических споров, разрешаемых в досудебном и судебном порядке.

В том числе к таким спорам необходимо отнести и споры индивидуальных предпринимателей с налоговыми органами, в результате проигрыша которых ИП могут лишиться не только денежных средств, но и своего имущества.

Слабым местом индивидуальных предпринимателей является то, что они в подавляющем большинстве случаев не могут себе позволить взять на работу высокопрофессионального и опытного судебного юриста.

При таких обстоятельствах индивидуальным предпринимателям, юристам и другим специалистам, защищающим интересы ИП, целесообразно разобраться в некоторых процедурных вопросах защиты интересов ИП.

В настоящей статье предлагаю рассмотреть вопросы вынесения решений о взыскании налоговых недоимок с индивидуальных предпринимателей налоговыми органами, процедуру обжалования таких решений, в том числе в рамках арбитражного судопроизводства, а также порядок обращения взыскания на имущество предпринимателей по решению налоговых органов.

В экономической теории существует понятие налоговой оптимизации, с помощью которой можно снизить налоговые отчисления, но то, что, с точки зрения предпринимателей, способствует развитию бизнеса, зачастую налоговыми органами считается правонарушением.

Действующим Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность проведения проверки деятельности индивидуальных предпринимателей налоговыми органами на предмет соблюдения налогового законодательства.

По результатам проведения проверки предпринимателя, будь то выездная налоговая проверка или камеральная, в случае выявления нарушений законодательства налоговый орган, помимо всего прочего, может вынести решение о взыскании с ИП недоимки по налогам.

Согласно ст. 139 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель вправе обжаловать решение налогового органа в вышестоящую инстанцию.

Если же вышестоящий налоговый орган не удовлетворит требование индивидуального предпринимателя и не отменит решение нижестоящей инстанции, то после вступления решения о взыскании налоговой недоимки в силу соответствующий документ налоговым органом направляется на исполнение.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если индивидуальный предприниматель не исполнит решение налогового органа в установленный срок, взыскание налога будет проведено в принудительном порядке в соответствии со ст. ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 46 Налогового кодекса РФ при наличии решения налогового органа о взыскании с ИП налога взыскание может быть проведено за счет электронных денежных средств ИП, находящихся на расчетном счете в банке.

Часть 2 ст. 46 Налогового кодекса РФ дает право налоговому органу направить поручение о взыскании с ИП налога непосредственно в банк, в котором у предпринимателя открыт соответствующий счет.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании налога принимается не позднее двух месяцев с даты, установленной в требовании для ИП уплатить налог.

Решение о взыскании налога с ИП, принятое после истечения указанного двухмесячного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но в арбитражном суде налоговому органу придется доказать уважительность пропуска сроков.

Срок обращения в суд для налоговых органов установлен в шесть месяцев с момента, когда истек срок на взыскание налога с индивидуального предпринимателя.

Судебная практика свидетельствует о том, что, если налоговый орган пропускает двухмесячный срок на взыскание налога с ИП без уважительных причин, арбитражный суд отказывает налоговым органам во взыскании недоимки в бесспорном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13.03.2008 N А57-6687/07).

Статья 47 Налогового кодекса РФ предусматривает право налоговых органов провести взыскание налога за счет прочего имущества индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 2 ст. 38 Налогового кодекса РФ под имуществом в данном случае понимается любое имущество ИП (гл. 6 ГК РФ) за исключением имущественных прав.

Согласно ст. 47 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратить взыскание на имущество ИП в течение года с даты, когда ИП должен был уплатить налог по соответствующему требованию.

Если налоговый орган пропустил срок для обращения взыскания на имущество ИП (один год), то налоговый орган вправе обратиться с соответствующим заявлением в суд в течение двух лет с момента, когда налог должен был быть уплачен ИП по требованию.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 29 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявление налогового органа о взыскании с ИП налогов рассматривается арбитражным судом в порядке административного судопроизводства.

Порядок подачи, форма заявления и перечень возможных решений арбитражного суда по заявлению налогового органа установлены ст. ст. 213 - 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Если арбитражный суд примет решение об удовлетворении заявления налогового органа о взыскании налога с ИП, то принудительным взысканием может заняться служба судебных приставов после вступления решения суда в силу.

Следует отметить, что согласно Определению Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 N 329-О в отношении налогоплательщика действует презумпция добросовестности.

Указанное Определение Конституционного Суда РФ согласуется с требованием положений ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ, согласно которому обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого акта и обстоятельств, послуживших основанием для его принятия, возлагается на орган или лицо, которые приняли соответствующий акт.

То есть налоговые органы в случае обращения в арбитражный суд индивидуального предпринимателя обязаны представить доказательства в подтверждение законности решения о взыскании с ИП налоговой недоимки и/или обращения взыскания на имущество ИП.

Согласно ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ обжаловать результаты проверки налогового органа в суд возможно в течение трех месяцев с момента, когда индивидуальному предпринимателю стало известно о ее результатах.

В идеале ИП перед направлением жалобы в суд необходимо обратиться в вышестоящую налоговую инстанцию для обжалования результатов проведенной проверки.

Вывод о необходимости досудебного порядка следует из существующей судебной практики.

Суть дела. Согласно Постановлению Федерального арбитражного суда Московской области от 05.05.2010 N А40-36339/2009 в отношении индивидуального предпринимателя была проведена налоговая проверка.

По результатам проверки вынесено решение о взыскании с ИП в том числе налоговой недоимки.

Индивидуальный предприниматель не согласился с решением налогового органа и обжаловал решение налоговой в вышестоящую инстанцию в апелляционном порядке, но получил отказ в удовлетворении жалобы.

Решение налогового органа вступило в законную силу.

Посчитав свои права нарушенными, ИП обратился с жалобой в арбитражный суд, который удовлетворил требования по жалобе.

Кассационная жалоба налоговой инспекции оставлена без удовлетворения.

Вывод. Индивидуальный предприниматель обжаловал решение налогового органа в предусмотренном порядке, в том числе в вышестоящую инстанцию и арбитражный суд, что в совокупности с доказательствами по делу принесло ему положительный результат. Решение налоговой инспекции о привлечении ИП к ответственности и взыскании с ИП налоговой недоимки отменено.

Как следствие, налоговый орган не сможет обратить взыскание на имущество ИП в силу отсутствия на то законных оснований.

При таких обстоятельствах индивидуальным предпринимателям можно рекомендовать заключить соглашение об оказании юридической помощи с юридической компанией, которая специализируется на разрешении споров с налоговыми органами в арбитражных судах.

Положительным моментом для индивидуального предпринимателя в данном случае является то, что в результате выигрыша дела в суде с налогового органа судом может быть взыскана не только госпошлина, но и судебные издержки ИП на оплату юридической помощи.

При этом необходимо знать некоторые тонкости по взысканию судебных издержек с налогового органа.

Суть дела. Согласно Постановлению от 17 апреля 2014 г. N 03АП-1419/2014 Третьего арбитражного апелляционного суда в отношении индивидуального предпринимателя проведена камеральная проверка, по результатам которой налоговый орган вынес решение о взыскании с ИП недоимки по налогам.

ИП не согласился с выводами налогового органа и направил апелляционную жалобу в вышестоящую инстанцию, которая не удовлетворила жалобу.

Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в том числе с требованиями об отмене решения налогового органа, о взыскании с налогового органа судебных расходов.

Арбитражный суд удовлетворил требование ИП в части признания недействительным решения налогового органа и в части взыскания с налогового органа судебных расходов, за исключением расходов ИП, понесенных в результате оплаты юридической помощи по подготовке жалобы в вышестоящий налоговый орган.

По мнению суда, понесенные расходы на обращение за правовой помощью при обжаловании решения инспекции в вышестоящем налоговом органе не отнесены процессуальным законодательством к судебным издержкам, следовательно, не подлежат возмещению в рамках дела об оспаривании решения инспекции.

Вывод. Таким образом, арбитражный суд не признает судебными расходами издержки ИП на оплату юридической помощи, если эти расходы понесены индивидуальным предпринимателем в результате обжалования решения налогового органа в вышестоящую инстанцию.

Другими словами, даже если индивидуальный предприниматель, его представитель выиграет судебный спор у налогового органа, судебные расходы будут возмещены ИП только те, которые относятся непосредственно к сопровождению судопроизводства.

Данное обстоятельство необходимо учитывать индивидуальному предпринимателю, заключающему договор о предоставлении юридической помощи с юридической компанией.

Судебный пристав-исполнитель, получив постановление о взыскание налога за счет имущества должника, в сроки, предусмотренные ч. 8 ст. 30 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", возбуждает исполнительное производство.

После возбуждения исполнительного производства в соответствии со своими полномочиями, установленными ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 118-ФЗ "О судебных приставах", судебный пристав-исполнитель проводит исполнительные действия по установлению имущества индивидуального предпринимателя.

При наличии имущества в собственности ИП судебный пристав-исполнитель в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве, обращает на него взыскание с целью исполнения исполнительного документа - постановления налогового органа о взыскании налога.

Согласно ст. 23 Гражданского кодекса РФ любой дееспособный гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.

Статья 24 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что гражданин (имеется в виду индивидуальный предприниматель) отвечает по своим обязательства всем своим имуществом за исключением имущества, на которое нельзя обратить взыскание (ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ).

Судебный пристав-исполнитель, получив из налоговой инспекции постановление о взыскании с индивидуального предпринимателя суммы налоговой недоимки, вправе обратить взыскание на личное имущество гражданина, имеющего статус индивидуального предпринимателя.

Процедура обращения взыскания и реализации имущества должников, в том числе индивидуальных предпринимателей, по постановлению налоговых органов установлена Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Законодательством об исполнительном производстве установлена очередность обращения взыскания на имущество должников, и если данная очередность нарушена, то действия судебного пристава-исполнителя подлежат обжалованию.

Согласно решению от 08.04.2014 по гражданскому делу N 2-21/14 Бабушкинского районного суда города Москвы суд, рассмотрев исковое заявление об обращении взыскания на земельный участок и дачу должника, пришел к выводу, что исковое заявление можно удовлетворить.

В судебном заседании установлено, что в рамках исполнительного производства не обнаружено имущество, на которое необходимо обращать взыскание в первую очередь согласно ст. 69 ФЗ "Об исполнительном производстве".

В том числе у должника не установлено наличие денежных средств и движимого имущества, что при таких обстоятельствах делает возможным обращение взыскания на земельный участок и дачу должника.

По результатам рассмотрения искового заявления требования истца-взыскателя были удовлетворены в полном объеме.

Вывод. Как свидетельствует судебная практика, судебный пристав-исполнитель по решению налогового органа вправе обратить взыскание на любое имущество индивидуального предпринимателя, за исключением имущества из перечня ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Но остается один вопрос. Если речь идет об обращении взыскания на недвижимое имущество (земельный участок), то согласно ст. 278 Гражданского кодекса РФ взыскание на земельный участок может быть обращено только по решению суда.

В таком случае, если у ИП нет другого имущества, кроме земельного участка, то именно налоговый орган должен обращаться в соответствующий суд с заявлением об обращении взыскания на земельный участок.

На практике налоговые органы поступают иначе. Вместо обращения взыскания на недвижимость в судебном порядке они инициируют процедуру банкротства индивидуального предпринимателя при наличии оснований, предусмотренных Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Соответственно, в рамках процедур банкротства ИП любое установленное имущество будет реализовано, в том числе в целях погашения задолженности по налогам.

1. Индивидуальный предприниматель по своим долгам, в том числе по претензиям налоговых органов, отвечает всем своим имуществом, что увеличивает риск деятельности предпринимателей исходя из возможных последствий для личного имущества.

С другой стороны, риски, касающиеся собственного имущества, с лихвой компенсируются индивидуальному предпринимателю за счет имеющихся налоговых льгот, упрощенной процедуры регистрации ИП, послаблений при подготовке и направлении финансовой отчетности и пр.

2. Анализируя вопрос судебных споров ИП с налоговыми органами и возможного обращения взыскания на имущество ИП, необходимо отметить, что арбитражные суды зачастую становятся на сторону предпринимателей.

Данное обстоятельство указывает на перспективность обжалования решений налоговых органов в вышестоящую инстанцию, а потом в суд в случае отсутствия положительного решения по первоначальной жалобе.

Арбитражный суд по результатам рассмотрения заявления ИП на решение налогового органа при его удовлетворении также взыскивает с налогового органа судебные издержки, понесенные ИП.

В том числе суд удовлетворяет требования ИП о взыскании денежных средств с налогового органа, понесенных ИП за оказанную юридическую помощь.

В связи с этим можно рекомендовать предпринимателям при отсутствии у них юристов пользоваться квалифицированной помощью сторонних юристов и адвокатов, что окупится в конечном итоге.

3. Индивидуальным предпринимателям также стоит помнить о том, что если решение налогового органа вступило в силу, то со счета ИП может быть списана соответствующая сумма в бесспорном порядке.

Если же денежных средств на счетах ИП нет или их недостаточно, то уже судебный пристав-исполнитель может взыскать налоговую недоимку за счет другого имущества ИП.

Самое главное в том, что если налоговая недоимка не будет взыскана с ИП, в том числе в рамках исполнительного производства, то налоговый орган может инициировать процедуру банкротства ИП со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Источник:

xn.p1ai